مطابق ماده ۹۳ قانون مالیات های مستقیم، تمامی شرکت ها و مؤسسه های تجاری و انتفاعی که همه مراحل مربوط به ثبت شرکت را گذرانیده باشند و شماره ثبت داشته باشند، باید مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی پرداخت کنند. مبلغی که شرکت مشمول مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی با توجه به مقدار سود فعالیت و قوانین مالیات ها و تبصره های آن مشخص می شود.
شیوه حساب کردن درآمد مشمول مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی این گونه است که مطابق تمامی فروش کالا ها و خدمات و سایر درآمد ها بعد از کاهش هزینه ها به دست می آید. بنابراین اشخاص حقوقی میبایست ۲۵ درصد از درآمد خود بعد از کاهش هزینه ها و سایر معافیت ها به عنوان مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی بپردازند. برای انجام و پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی میبایست اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال و ثبت کنند. در این مقاله ما به مواد مربوط به مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و سایر تبصره ها و قوانین آن می پردازیم.
مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
ماده ۱۰۸ قانون مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
دارایی هایی که مالیات مربوط به آن در تاریخ خودش در اصلاحیه واریز نشده است، چنانچه به حساب سرمایه منتقل شود، مشمول مالیات نیست، اما در صورتی که به حساب سود و زیان یا کاهش سرمایه دارایی افزوده شود، به حساب سرمایه، به درآمد مشمول مالیات انتقال یا کاهش سرمایه افزوده می شود.
دارایی هایی که مالیات آن تا زمان وصول اصلاحیه مربوط پرداخت نشده باشد، اگر به حساب سود و زیان یا سرمایه منتقل شود، مشمول مالیات نیست.
کارشناسان و متخصصان خبره در مجموعه بزرگ مالیات مدیا همواره آماده پاسخگویی به تمامی سؤالات و ابهامات شما در ارتباط با مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و حقیقی هستند.
برای مطالعه مقاله معافیت های مالیات بر درآمد املاک چگونه است، اینجا را کلیک فرمایید.
ماده ۱۰۹ قانون مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
شرکت های بیمه ایرانی که مشمول مالیات هستند، شامل :
۱- اندوخته های فنی در انتها سال مالی گذشته.
۲- حق بیمه ای که بعد از کاستن برگشتی ها و تخفیف ها در معاملات بیمه گرفته می شود.
۳- حق بیمه ای که بعد کاستن برگشتی ها بیمه های اتکایی وصول می کنند.
۴- سود و کارمزدی که شرکت بیمه های اتکایی در معاملات به دست می آورند.
۵- سود ذخایر بیمه گر در نزد کسی که بیمه را واگذار می کند.
۶- حق السهم بیمه گران جهت خسارت پرداختی بیمه های غیر زندگی و بازخرید و مستمری ها.
۷- بقیه درآمد ها.
بعد از کسر مالیات :
۱- هزینه تمبر قرارداد ها.
۲- هزینه های درمانی و طبی بیمه ها.
۳- کارمزد در برابر معاملات.
۴- حق بیمه های اتکایی.
۵- سهمیه صندوق تأمین خسارت ها از حق بیمه افرادی که وسایل نقلیه موتوری در برابر شخص ثالث دارند.
۶- پرداخت ها جهت بازخرید و مستمری های بیمه و خسارت های بیمه.
۷- حق السهم شراکت در منافع توسط بیمه گزاران.
۸- سود تعلق گرفته به ذخایر بیمه ها.
۹- سپرده فنی در انتهای سال مالی.
۱۰- بقیه هزینه ها.
تبصره ۱
تمامی اندوخته های فنی شرکت های بیمه متعلق هر کدام از شاخه های بیمه و مقدار محاسبه آن ها بر اساس آیین نامه بیمه مرکزی ایران تهیه می شود و بعد از توافق شورای عالی بیمه که به تصویب و موافقت وزیر اقتصاد و دارایی رسیده باشد.
برای مطالعه مقالات بلاک چین، اینجا را کلیک فرمایید.
تبصره ۲
اندوخته های فنی که بیمه مرکزی ایران بابت هر کدام از انواع بیمه و مقدار و شیوه محاسبه آن ها توسط مجمع عمومی بیمه مرکزی مشخص شده است.
تبصره ۳
در معامله هایی که بیمه مستقیم است، حق بیمه، کارمزد ها و سایر تخفیف های بیمه و مشارکت بیمه گزاران در سود و شیوه محاسبه آن ها با در نظر گرفتن قوانین مشخص شده توسط شورای عالی بیمه است که باید در قرارداد بیمه ذکر شود.
برای مطالعه مقاله مالیات بر ارث چیست؟ افراد مشمول و معاف از مالیات چه کسانی هستند، بر روی این لینک کلیک فرمایید.
تبصره ۴
تمامی مواردی که در ارتباط با معامله های بیمه است، چه قبول شود و چه واگذار شود، مطابق شرایط قرارداد ها و توافق های شرکت های بیمه است.
تبصره ۵
شرکت های بیمه خارجی که از شرکت های بیمه ایرانی درآمد به دست می آورند، بایست مالیات به میزان دو درصد حق بیمه خود و سود سپرده در ایران بپردازند.
برای مطالعه مقالات بورس، بر روی این لینک کلیک فرمایید.
ماده ۱۱۰ قانون مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
اشخاص حقوقی طبق این ماده موظف هستند که اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان که به دفاتر و خدمات حسابداری خودشان مرتبط است را تا چهار ماه بعد از سال مالیاتی به همراه فهرست هویت سهامداران خود و میزان سهم شراکت آن ها و مشخصات هر کدام از آن ها به اداره مالیات خود تسلیم کنند.
بعد از اینکه این موارد را تسلیم کردند، در سال های بعد فقط فرستادن فهرست تغییرات، کافی خواهد بود.
قانون ماده ۱۱۰ درباره کارخانه داران و سایر اشخاص حقوقی در زمان معاف بودن هم جاری است.
تبصره
مؤسسات و اشخاص حقوقی به نسبت باید درآمد هایی مطابق مقررات این قانون شیوه دیگری جهت تعیین آن ایجاد شده است، وظیفه ندارند که اظهارنامه مالیاتی مجزا تسلیم کنند.
ماده ۱۱۱ قانون مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
اشخاص حقوقی که شرکتی جدید ایجاد کرده اند یا شرکت هایی را با هم ادغام کرده اند، باید مالیات را طبق شرایط زیر بپردازند :
۱- ایجاد یک شرکت جدید یا افزوده شدن سرمایه شرکت موجود به اندازه جمع سرمایه های شرکت های ترکیب شده از پرداختن نیم در هزار میزان تمبر ماده ۴۸ معاف هستند.
۲- بر اساس مورد به ارزش دفتری منتقل کردن دارایی های شرکت های ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات نخواهد بود.
۳- فعالیت های شرکت های ادغام شده در برابر مالیات دوره انحلال موضوع قسمت مالیات بر درآمد این قانون مشمول نیستند.
۴- استهلاک دارایی های انتقال یافته به شرکت جدید بایستی مطابق شیوه پیش از ادغام ادامه پیدا کند.
۵- هر زمان به دلیل ادغام شرکت ها درآمدی به هر کدام از سهامداران شرکت ها برسد، آن درآمد مشمول مالیات است.
۶- تمامی تکالیف و عهدنامه های مالیاتی شرکت های ادغام شده بر عهده شرکت جدید است.
۷- به اجرا رسیدن این ماده تا شش ماه بعد تاریخ تصویب اصلاحیه آن به تصویب وزیر دارایی و صنایع و معادن می رسد.
| خلاصه موضوع | شماره | تاریخ |
|---|---|---|
| آیین نامه اجرایی بند(ز) ماده ۱۱۱ در خصوص ادغام شرکت ها | ۲۷۲۴۳/ت۳۱۰۳۲ ه | ۱۳۸۲/۰۹/۰۸ |
برای کسب اطلاعات بیشتر در ارتباط با جزئیات مواد قانونی و تبصره های مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی حتما به سایر مقالات مربوطه در مجله مالیات مدیا مراجعه کنید و یا اینکه با کارشناسان و مشاوران مالیاتی این سایت در تماس باشید.
ماده ۱۱۲ قانون مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
مطابق این ماده قانون ماده ۹۹ و تبصره مرتبط با آن در ارتباط با فعالیت های پیمانکاری اشخاص حقوقی چه ایرانی و چه غیر ایرانی برقرار است.
