مالیات بر درآمد حقوق به عنوان مالیات اجباری و مستقیم طبقه بندی می شود. کارفرمایان مسئول محاسبه و پرداخت مالیات کارکنان هستند و مستقیماً از درآمد شخص کسر می شود.
درآمدی که شخص حقیقی با خدمت به شخص دیگری (اعم از حقیقی یا حقوقی) کسب می کند و یا به عبارتی نیروی کار بخاطر کاری که انجام داده است، مبلغ نقدی یا غیر نقدی کسب نموده است و همچنین درآمد قانونی حاصل از مأموریت در خارج از کشور (از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران) از منابع ایرانی مشمول مالیات بر درآمد است.
درآمد هایی که مشمول مالیات بر درآمد حقوق می شود
۱- درآمد نقدی، شامل حقوق (حقوق بازنشستگی یا حقوق پایه) و مزایای شغلی خواه قبل از کسر و خواه بعد از کسر معافیت های ارائه شده توسط قانون مالیات مستقیم.
2- درآمد غیرنقدی به شرح زیر :
- محل اقامت مبله یا بدون مبلمان.
- ماشین اختصاصی با راننده یا بدون راننده.
- سایر مزایای غیرمالی.
وظایف پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد حقوق
پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد حقوق موظفند در هنگام پرداخت، اقدامات زیر را انجام دهند.
- مالیات مربوطه را مطابق با مقررات، در پایان ماه بعد محاسبه و کسر، لیستی حاوی نام و آدرس دریافت کنندگان حقوق و مقدار آن را به مقامات مالیاتی ارائه دهند.
با مراجعه به سیستم الکترونیکی در آدرس اینترنتی (tax.gov.ir)، لیست الکترونیکی مالیات حقوق را دریافت و حقوق و دستمزد ماهانه کارمندان را به صورت آنلاین ارسال کنند. - در مورد پرداخت هایی که توسط اشخاص دیگری غیر از پرداخت کننده اصلی به اشخاص حقیقی انجام می شود، پرداخت کنندگان موظفند در هر زمان، پرداخت مالیات مربوطه را انجام دهند.
معافیت های حقوقی مربوط به حقوق، به استثنا معافیت سالانه موضوع ماده (۸۴) از تاریخ ۱۳۹۶.۱۱.۰۶، محاسبه شده با نرخ ثابت ده درصد (۱۰٪)، کسر، محاسبه و تا پایان ماه آینده با لیستی حاوی نام و آدرس گیرندگان و مقدار آن در دفتر مالیات مربوطه پرداخت کنید. - حقوق در مورد افراد مقیم خارج از کشور که شعبه یا دفتر نمایندگی در ایران ندارند، ذی نفعان ملزم به پرداخت مالیات تا پایان ماه پس از تاریخ دریافت حقوق هستند و باید مالیات مربوطه را طبق مقررات قانون به اداره مالیات محل سکونت خود پرداخت کنند و تا پایان تیر ماه سال بعد، اظهارنامه مالیاتی حقوق خود را ارائه دهند و موارد مالیاتی گفته شده را ارسال کنند.
مجموعه مالیات مدیا به عنوان بزرگترین رسانه مالیاتی ایران، مقالات آموزشی در زمینه مالیات و نیز ارز های دیجیتال فراهم آورد. به منظور کسب اطلاع از مشاوره مالیاتی با شماره ۰۹۱۹۳۳۷۰۲۸۳ تماس حاصل نمایید.
معافیت های مالیات بر درآمد حقوق
معافیت از مالیات بر درآمد حقوق شامل موارد زیر است :
۱- کارشناسان و نیرو های فنی، اقتصادی، علمی و فرهنگی یا موسسات بین المللی خارجی که در ایران کار می کنند.
۲ – حقوق بازنشستگی و پایان خدمت و پرداخت مازاد و بازخرید خدمت یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و مرخصی های استفاده نشده.
۳- هزینه های سفر مربوط به کار.
۴- مسکن در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی خارج از کارگاه یا کارخانه مورد استفاده کارگران.
۵ – وجوه حاصل از بیمه برای جبران صدمات جسمی و معالجه و مانند آن.
۶- عیدی سالیانه یا پاداش پایان سال معادل یک دوازدهم مبلغ معافیت مالیاتی حقوق به موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم در سال ۱۳۹۸ به مبلغ ۲۷.۵۰۰.۰۰۰ میلیون ریال.
۷- خانه های سازمانی که با اجاره قانونی یا طبق مقررات خاص در اختیار نمایندگان کشوری قرار داده شده است.
۸- وجوهی که کارفرما مستقیماً برای معالجه کارمندان یا افراد تحت تکفل آن ها به صورت مستقیم یا با استخدام پزشک یا بیمارستان پرداخت می کند.
۹- مزایای غیر مالی پرداخت شده به کارمندان تا دو دوازدهم معافیت از مالیات حقوق به موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم (حداکثر معادل ۵۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال).
۱۰- درآمد حاصل از حقوق پرسنل نیرو های مسلح جمهوری اسلامی ایران، اعم از نظامی و انتظامی، با رعایت قانون کار وزارت، پیشکسوتان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
۱۱- پنجاه درصد (۵۰٪) مالیات حقوق و دستمزد کارمندان شاغل در مناطق کم توسعه یافته، طبق لیست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور.
۱۲- حق الزحمه پرداختی به کارمندان مناطق آزاد صنعتی، برای اشتغال در منطقه جغرافیا این مناطق (اگر کارفرما مجوز فعالیت در این مناطق را دارد).
۱۳- پاداش کارگران ایرانی اعزامی به خارج از کشور، مشروط به قرارداد صادرات خدمات فنی در خارج از کشور به شرط داشتن گواهی کار از وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی.
۱۴- پاداش پرداختی به کارکنانی که در واحد های مستقل تحقیق، فناوری و مهندسی کار می کنند.
۱۵- پنجاه درصد (۵۰٪) حقوق و مزایا مشمول مالیات یکی از والدین که دچار معلولیت بسیار جدی است و تا زمانی که مسئولیت پرداخت هزینه های معلولیت را بر عهده دارد، والدین از پرداخت مالیات معاف است. گواهی تایید نوع و شدت معلولیت افراد تحت پوشش این ماده، توسط کمیسیون پزشکی معلولیت کشور تضمین خواهد شد.
نکته ۱
بورسیه ها و سایر شهریه هایی که به دانشجویان پرداخت می شود، درآمد محسوب نمی شود و از مالیات بر درآمد مستثنی است.
نکته ۲
اشخاص جانباز، رزمنده با حداقل ۱۲ ماه حضور در جبهه و فرزندان شهدا، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف است.
برای مطالعه مقالات بورس، اینجا را کلیک فرمایید.
مقامات و مراجع حل اختلاف مالیاتی
در مواردی که مؤدی با میزان مالیات مخالفتی دارد، می تواند اطلاعات را بررسی کند و در طی سی روز از تاریخ اطلاع رسانی شخصاً یا از طریق وکیل به اداره امور مالیاتی برگردانده و دلایل و اسناد و مدارک را ارائه دهد و درخواست بازبینی کتبی کند.
مقام ذی صلاح دلایل و اسنادی را که در کاهش درآمد موثر است، می شناسد و نظر وی توسط مؤدی پذیرفته می شود، در پشت گواهی منعکس شده و توسط مدیر امضا می شود.
در صورتی که با دلایل و اسنادی که در رد یا تعدیل درآمد مندرج در برگ شناسایی بیان شده است موافقت نشود، پرونده به هیئت حل اختلاف مالیاتی و رأی گیری ارجاع میشود، یک دوره ۲۰ روزه از تاریخ اطلاع از رأی مؤدی، برای اعتراض کتبی این پرونده جهت بررسی اختلافات مالیاتی به کمیسیون ارسال می گردد. در این مرحله، مؤدی موظف است مبلغ مالیات پذیرفته شده را در همان مدت پرداخت کند و حق اعتراض ندارد.
جهت دریافت اطلاعات در خصوص مالیات بر درآمد املاک به سایت مالیات مدیا مراجعه نمایند و در خصوص انواع مالیات اطلاع کسب نمایند.
منابع
مالیات بر درآمد حقوق
مالیات حقوق و دستمزد چیست؟ برای کسب‌وکار خود ملزم به پرداخت آن هستیم؟
