در مقاله اول در ارتباط با مراحل ثبت نام برای مالیات بر ارزش افزوده و این که چه کسانی مشمول این مالیات نمی شوند، صحبت کردیم. در این مقاله نیز قصد داریم بحث مشمولین مالیات بر ارزش افزوده و مراحل کلی ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده را ادامه دهیم.
همانطور که گفته شد، مالیات بر ارزش افزوده توسط دولت وضع می شود و از صاحبان مشاغل و کسب و کار از همان ابتدای مرحله تولید تا مرحله توزیع دریافت می شود. یعنی اگر شما بخواهید لباسی تولید کنید، از همان مرحله تولید لباس تا رسیدن آن به دست مشتری، مراحل گوناگونی دارد که هر کدام دارای مالیات هایی است که به طور کل به آن مالیات بر ارزش افزوده می گویند.
در این مقاله به ادامه بحث مراحل ثبت نامی مالیات بر ارزش افزوده و مشمولینی که این مالیات به آن ها تعلق می گیرد، می پردازیم.
مراحل ثبت نام
معین کردن مرحله مشمول بودن مؤدی
از ابتدای دوره به اجرا رسیدن سیستم مالیات بر ارزش افزوده، تمامی افرادی که مشمول قانون بودند، شناسایی نشدند. سازمان مالیاتی به مرور فراخوان هایی پخش کرد که در آن ها گروهی از مشمولین معین شدند.
براساس این فراخوان ها افراد حقیقی و حقوقی مشمول انجام قانون مالیات بر ارزش افزوده و انجام آن شدند. تا به امروز سازمان امور مالیاتی تعداد ۷ سری فراخوان منتشر کرده است.
بعد از این که مراحل فراخوان ها گذرانیده شد، حتما باید به چند نکته که به آن اشاره می کنیم توجه کنید.
برای مطالعه مقالات بلاک چین، اینجا را کلیک فرمایید.
فراخوان مشمولین مالیات بر ارزش افزوده در مرحله اول
تمامی افرادی که حداقل یک مورد از موارد زیر را داشته باشند، باید در مرحله اول ثبت نام کنند و تمامی تکالیف قانونی مربوطه مانند پرداخت صورتحساب، عوارض، وصول مالیات و تسلیم اظهارنامه به طوری که در یک بازه زمانی باشد، انجام دهند.
مؤدیان شامل افراد زیر می باشند :
- تمامی وارد کنندگان.
- تمامی صادر کنندگان.
- تمامی صاحبان کسب و کار که مجموع فروش کالا ها و خدمات آن ها در سال ۱۳۸۶ از سه میلیارد ریال بیشتر است.
- تمامی صاحبان مشاغل که کلیه فروش کالا و خدماتشان در پنج ماه اول سال ۱۳۸۷ بیشتر از یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال است.
فراخوان مشمولین مالیات بر ارزش افزوده در دومین مرحله
تمامی فعالین اقتصادی که مطابق مرحله اول ثبت نام، در رده عدم مشمولیت اجرای مالیات بر ارزش افزوده قرار گرفتند، اگر فرد در بعضی از مشاغل موضوع بند الف ماده ۹۶ قانون مالیات های مستقیم که در ذیل شرح داده می شود، باشد، به هر مقدار درآمد که دارد، در مرحله دوم مشمول قانون می شود و موظف است مرحله دوم قوانین از ابتدای سال ۱۳۸۸ را به اجرا درآورد.
۱- کارخانه ها و کارگاه های تولیدی که دارای مجوز تأسیس و پروانه بهره برداری هستند.
۲- افرادی که از معادن بهره برداری می کنند.
۳- افرادی که خدمات حسابداری، حسابرسی، دفتر داری و خدمات امور مالی انجام می دهند.
۴- افرادی که تحت عنوان حسابداری به طور رسمی شاغل هستند و یا عضو مجموعه حسابداران رسمی ایران هستند.
۵- افرادی که خدمات مشاوره ای و مدیریتی انجام می دهند.
۶- افرادی که خدمات رایانه ای سخت افزاری و نرم افزاری انجام می دهند.
۷- متل ها و هتل های سه ستاره به بالا.
۸- فروشگاه های بزرگ، واسطه های مالی، عمده فروش ها، انباردار ها و توزیع کنندگان کالا های داخلی و خارجی.
۹- افرادی که تحت عنوان نماینده از طرف شرکت های تجاری و صنعتی هستند.
۱۰- سازمان های حمل و نقل و باربری که از مراجع مجوز داشته باشند. (مواردی که فقط به امر حمل و نقل مسافری مربوط می شوند، در این دسته قرار نمی گیرند.)
۱۱- افرادی که دارای مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور هستند.
۱۲- افرادی که مؤسسات تبلیغاتی یا بازاریابی دارند.
فراخوان مشمولین مالیات بر ارزش افزوده در سومین مرحله
تمامی افرادی که مطابق فراخوان هایی که در مراحل اول و دوم ثبت نام مشخص شده است، مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده نشده اند، چنانچه طی سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ فروش محصولات یا خدماتشان از سه میلیارد ریال بیشتر است، بایستی در مرحله سوم ثبت نام قانون مالیات بر ارزش افزوده از اول سال ۱۳۸۹ ثبت نام کنند.
افرادی که در مرحله اول و دوم یا مرحله سوم مشمول قانون نشده اند، چنانچه جمع کالا ها و خدماتشان در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ از ۲ میلیارد ریال بیشتر باشد، به جهت ثبت نام انجام قانون به طور اختیاری، می توانند به سازمان امور مالیاتی درخواست خود را بفرستند. اگر این افراد مجوز مربوطه را کسب کنند، می توانند زمانی که سازمان معین کرده است، به عنوان شخصی که مؤدی مالیات است، قانون مالیات بر ارزش افزوده را اجرا کنند.
برای مطالعه مقاله قانون مالیات بر ارزش افزوده (VAT) و مصرف کننده نهایی، اینجا را کلیک فرمایید.
فراخوان مشمولین مالیات بر ارزش افزوده مرحله چهارم
تمامی افراد حقیقی یا حقوقی که مطابق شروطی که در فراخوان های اول، دوم و سوم مشمول پرداخت مالیات نشده اند، چنانچه در گروهی از مشاغل بند ب ماده ۹۶ قانون مالیات های مستقیم که در ذیل توضیح داده می شود، با هر مقدار فروش یا درآمدی که دارند، در مرحله چهارم مشمول پرداخت و رعایت قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهند شد و موظف هستند که برای پرداخت آن ثبت نام کنند.
۱- اشخاصی که صاحب کارگاه های صنعتی هستند.
۳- فروشندگان آهن آلات.
۴- افرادی که صاحب تالار ها و رستوران ها هستند.
۵- افرادی صاحب هتل ها، متل ها و هتل آپارتمان ها هستند.
۶- افرادی که صاحب نمایشگاه و فروشگاه معاملات املاک و خودرو هستند.
۷- تعمیرگاه داران خودرو که مجاز فعالیت می کنند.
۸- افرادی که چاپخانه دارند.
۹- افرادی که صاحب دفاتر اسناد رسمی هستند.
۱۰- صاحبان مراکز ارتباطان رایانه ای و خدمات ارتباطی، دفاتر خدمات دولت الکترونیک، پلیس +۱۰.
۱۱- افرادی که صاحب دفاتر گردشگری و مسافرتی هستند.
۱۲- سینما داران و افرادی که صاحب اماکن تفریحی و ورزشی هستند.
فراخوان مشمولین مالیات بر ارزش افزوده مرحله پنجم
تمامی اشخاص حقوقی که مطابق شروط مرحله اول، دوم، سوم و چهارم مشمول نشده اند، چنانچه در هر کدام از سال های ۱۳۸۸، ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۹ جمع فروششان از یک میلیارد ریال بالاتر باشد، در مرحله پنچم در دسته مشمولین قرار می گیرند که اجرای قانون آن از اول مهر ۱۳۹۰ است.
برای مطالعه مقاله ارائه خدمات در قانون مالیات بر ارزش افزوده چیست، بر روی این لینک کلیک فرمایید.
فراخوان مشمولین مالیات بر ارزش افزوده مرحله ششم
کلیه افراد حقوقی و حقیقی که طبق ماده ۹۵ به مشاغلی چون چلو کبابی، غذاخوری ها، سفره خانه ها و واحد های تجاری اشتغال دارند، مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از اول فروردین ۱۳۹۴ هستند.
برای مطالعه مقالات بورس، به وبلاگ مالیات مدیا مراجعه نمایید.
فراخوان مشمولین مالیات بر ارزش افزوده مرحله هفتم
تمامی اشخاص حقوقی هر درآمد که طی فراخوان های قبلی مشمول اجرای قانون نشده اند، مشمول هستند. افراد حقوقی که پس از زمان انجام فراخوان فعالیت خود را آغاز کرده اند، با هر مقدار فروشی و درآمدی که دارند از اولین دوره پرداخت مالیات پس از آغاز کار، مشمول قانون مالیات هستند.
مشمولین فراخوان ذکر شده از اول مهر ۱۳۹۵ می بایست تکالیفی که در قانون وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده بیان شده را انجام دهند و به حساب های معین در سازمان امور مالیاتی مالیات و عوارض تعیین را وصول کنند.
چنانچه در رابطه با مشمولین مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی سؤالات و ابهاماتی دارید، بهتر است با گروه مشاوره مالیاتی مالیات مدیا همراه باشید.
